EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão - 36

36. Um profissional, ao elaborar a escrituração contábil de uma empresa enquadrada e registrada no Simples Nacional, deve:

a) deve deixar de elaborar a escrituração contábil uma vez que a empresa está dispensada diante do enquadramento tributário.

b) deve observar o princípio da competência.

c) deve observar o regime de caixa ou competência de acordo com o que for mais vantajoso para a empresa.

d) deve observar o regime de caixa.

Resolução:

Para efeitos contábeis, não há dispensa da contabilidade, no qual o contador deverá sempre seguir o princípio da competência.

            Para efeitos fiscais, poderá ser utilizado somente o livro caixa. Podendo utilizar caixa e competência para efeitos de recolhimento do simples nacional.

Resolução CFC nº 750/1993 – Princípios Contábeis

O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA

Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.

Resposta Correta: B

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 35

35. Aproveitando o desconto fornecido para pagamento antecipado do imposto em cota única, uma sociedade empresária efetuou, em janeiro de 2012, o pagamento do Imposto sobre Veículos Automotores – IPVA incidente sobre os veículos de sua propriedade e relativo ao ano de 2012. Os veículos são utilizados para entregas das mercadorias vendidas aos clientes. O registro do imposto pago foi efetuado a débito de conta de despesa a parcela relativa ao mês de janeiro, e a débito de conta de ativo o montante relativo aos demais meses.

De acordo com a Resolução CFC n.º 750/93, o princípio que justifica o registro descrito de apenas uma parcela do valor pago em conta de despesa é o Princípio da:

a) Competência.

b) Objetividade.

c) Prudência.

d) Tempestividade.

Resolução:

Resolução CFC nº 750/1993 – Princípios Contábeis

O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA

Art. 9º O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.

Resposta Correta: A

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 34

34. Conforme a NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis, para que um recurso controlado por uma entidade atenda ao conceito de Ativo, é característica essencial a:

a) entrega ou promessa futura de entrega de caixa ou outros ativos financeiros

para a aquisição.

b) existência de documento que comprove o direito de propriedade da entidade.

c) existência de substância física, material e corpórea, avaliada com base em documentação hábil.

d) expectativa de geração de benefícios econômicos futuros para a entidade.

Resolução:

NBC TG – Estrutura Conceitual:

“49 - Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são ativos, passivos e patrimônio líquido. Estes são definidos como segue:

(a)                  Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade;

“

Ativos

“53 - O benefício econômico futuro embutido em um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade.”

Resposta Correta: D

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 15

15. Uma entidade pública pretende adquirir um veículo e quer analisar qual o efeito da depreciação, usando o método das cotas constantes e o método da soma dos dígitos. O valor bruto contábil é R$52.000,00; foi determinado o valor residual de R$12.000,00 e valor depreciável de R$40.000,00. A vida útil do bem é de 5 anos, conforme a política da entidade. A taxa de depreciação será calculada anualmente para efeito de decisão.

Assim, mantidas as demais premissas, os valores líquidos contábeis, no uso do cálculo da depreciação pelo método das cotas constantes e pelo método da soma dos dígitos, respectivamente, ao final do quarto ano, são:

a) R$10.400,00 e R$3.466,67.

b) R$20.000,00 e R$14.666,67.

c) R$20.800,00 e R$10.400,00.

d) R$28.000,00 e R$20.000,00.

Resolução:

Cotas Constantes

Considerando que o valor residual será de R$ 12.000,00 o valor depreciável é R$ 40.000,00

Logo os valores líquidos contábeis pelo método das cotas constantes será de R$ 20.000,00.

Taxa de depreciação anual: 20% a.a (100% divido por 5 anos);

A questão solicita a valor no final de 4 anos, assim temos:

R$ 40.000,00 x 80% (20% x 4 anos)  = R$ 32.000,00

R$ 40.000,00 – R$ 32.000,00 = R$ 8.000,00 (Valor líquido Contábil sem o residual)

Valor Líquido Contábil: R$ 8.000,00 + 12.000,00 (Valor Residual) = 20.000,00

Soma dos dígitos

Para efetuar o cálculo de acordo com esse método, basta somar os números 1, 2, 3, 4, 5 “n”, em que “n” é número de anos estimados de vida útil. A taxa de depreciação de cada ano é uma fração em que o denominador é a soma desses dígitos e o numerador é, para o primeiro ano, “n”, para o segundo ano, “n-1”, para o terceiro ano, “n-2”, e assim por diante.

Assim temos, uma máquina com a vida útil estimada em 5 anos. A soma dos números 1, 2, 3, 4 e 5 é 15. A depreciação no primeiro ano seria 5/15 do custo, no segundo ano seria 4/15, no terceiro, 3/15, e assim por diante:

Ano 1 = 5/15 (R$ 40.000,00) = R$ 13.333,33

Ano 2 = 4/15 (R$ 40.000,00) = R$ 10.666,67

Ano 3 = 3/15 (R$ 40.000,00) = R$ 8.000,00

Ano 4 = 2/15 (R$ 40.000,00) = R$ 5.333,33    =  R$ 37.333,33

R$ 40.000,00 – R$ 37.200,00 = R$ 2.666,67 (Valor líquido Contábil sem o residual)

Valor Líquido Contábil: R$ 2.666,67 + 12.000,00 (Valor Residual) = 14.666,67

          

Resposta Correta: B

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 10

10. Uma sociedade empresária, cujo Patrimônio Líquido no início do período somava R$100.000,00, apresentou, no ano de 2011, as seguintes mutações em seu Patrimônio Líquido:

Lucro Líquido do Período R$20.000,00

Destinação do lucro para reservas R$15.000,00

Destinação do lucro para dividendos obrigatórios R$5.000,00

Aquisição de ações da própria companhia R$2.000,00

Integralização de Capital em dinheiro R$9.000,00

Incorporação de Reservas ao Capital R$4.000,00

Em 31.12.2011, o saldo do Patrimônio Líquido será:

a) R$108.000,00.

b) R$118.000,00.

c) R$122.000,00.

d) R$124.000,00.

Resolução:

Saldo do PL no inicio de 2011: 100.000,00

Destinação de lucros para reservas não alterar o PL, já que saiu do lucro e passar para reservas. Tudo dentro do próprio PL.

Os dividendos obrigatórios diminui o PL, já que a mesma passa a ser uma obrigação.

Aquisição de ações da própria companhia diminui o PL, sendo uma conta redutora do PL, aparecendo como Ações em Tesouraria.

Integralização de capital em dinheiro, aumento o PL. Pela entrada de dinheiro no caixa ou banco da empresa.

Incorporação de reservas ao capital, não alterar o PL, já que as alterações ocorre dentro do próprio PL.

Sendo assim Temos:

100.000,00 (saldo inicial do PL) + 20.000,00 – 5.000,00– 2.000,00 + 9.000,00 = 122.000,00

Resposta Correta: C

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 7

7. Uma sociedade empresária realizou uma venda a prazo no valor de R$110.250,00, para recebimento em uma única parcela, após o prazo de dois anos. Observando o que dispõe a NBC TG 12 – Ajuste a Valor Presente, foi registrado um ajuste a valor presente desta operação, considerando-se uma taxa de juros composta de 5% a.a. O montante do ajuste a valor presente da operação, na data de seu registro inicial, é de:

a) R$10.022,73.

b) R$10.250,00.

c) R$11.025,00.

d) R$11.300,63.

Resolução:

Considerando que a taxa utilizada na operação é de 5% a.a.

Venda: R$ 110.250,00

Prazo para recebimento: 2 anos

Vamos calcular o valor presente mediante a aplicação da seguinte fórmula:

VP = VF

(1 + i)n

Onde:

VP = valor presente do título

VF = valor futuro do título

i = taxa de juros aplicada ao título

n = prazo de vencimento do título

Logo, aplicando-se a fórmula, temos:

VP = R$ 110.250,00

           (1 + 0,05)2

VP = R$ 110.250,00

            1,1025

VP = R$ 100.000,00

R$ 110.250,00 – R$ 100.00,00 = R$ 10.250,00

Resposta Correta: B

EXAME DE SUFICIÊNCIA – CFC – 01/12 – Solução da Questão 6

6. Uma sociedade empresária prestou serviço a outra pessoa jurídica, no valor de R$100.000,00, com incidência de imposto de renda na fonte à alíquota de 1,5%, recuperável, faturado para trinta dias. Acerca do lançamento contábil na empresa que prestou o serviço, assinale a opção CORRETA.

a)

Débito: Caixa R$98.500,00

Débito: IRRF a Recuperar R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

b)

Débito: Caixa R$98.500,00

Débito: Despesas Tributárias R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

c)

Débito: Clientes R$98.500,00

Débito: Despesas Tributárias R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

d)

Débito: Clientes R$98.500,00

Débito: IRRF a Recuperar R$1.500,00

Crédito: Receita com Serviços R$100.000,00

Resolução:

Serviço prestado e faturado para 30 dias, longo não ocorreu o recebimento no caixa, sendo assim o lançamento deverá ser clientes a receber ou clientes.

O Imposto de Renda na Fonte é um imposto recuperável, a questão até ressalta. Sendo assim o Imposto de renda retido na fonte, passa a ser um direito.

Logo temos:

Débito: Cliente R$ 98.500,00

Débito: IRRF a Recuperar R$ 1.500,00

Crédito: Receita com serviços R$ 100.000,00

Resposta Correta: D